匈牙利2023年最新課稅規定發展
發布日期：2023-01-10
2023-01-09 駐匈牙利台北代表處經濟組
依匈牙利媒體Portfolio 2023年1月2日報導，匈牙利政府於2022年發布許多新稅措施，除因應經濟情勢新增稅收項目外，亦包括簡化行政或與歐盟法律調和所需的稅收改革。
重要的稅收調整措施摘要如下：
暴利稅(windfall tax)：匈國政府於2022年5月下旬宣布對特定產業之超額利潤課徵暴利稅，預計課徵2年，以支應該國補助家用能源支出及強化國防力量之需要。該國政府續於2022年年底宣布調高對能源、製藥及保險等業者之暴利稅率，以填補該國預算赤字。其中自2023年起提高能源供應商暴利稅率由31%至41%；對製藥廠新課累進稅，收入500億福林以下稅率為1%，收入介於500億及1,500億福林稅率為3%，逾1,500億福林者稅率為8%；又如2022年營收達360億福林之保險公司，暴利稅率由7%增加至12%。
修改微型企業項目稅(Itemized Tax for Small Businesses, KATA)適用對象資格：匈牙利於2022年7月修法將KATA適用對象限縮為獨資經營者，並且僅能向自然人(不包括公司行號)提供服務，引發許多自營個體戶(例如醫師、教師、作家、餐飲快遞員)抗議。該國財政部嗣修改簡易納稅(Simplified Contribution to Public Revenues, EKHO)制度，自2022年9月1日起將EKHO所得稅稅率由28%調降至15%，盼能吸納無法享有新KATA納稅資格的特定職業工作者。
統一稅率課稅(flat-rate taxation)：自2023年起，不管前一納稅年度收入，納稅義務人可自由選擇依統一稅率繳納個人所得稅(按：現行稅率為15%)，按季申報。若自僱者當年度收入不超過年度最低工資的10倍，可適用統一稅率課稅；若自僱者從事零售活動，個人所得上限為年度最低工資的50倍。納稅義務人可變更課稅方式，但再次選擇統一稅率之等待期由4年縮短為12個月。匈國會計師建議不適用KATA的自僱者或可選擇此種納稅方式。
修改特種消費稅法(Excise Duty Act)：新增加熱菸草產品，並自2023年1月1日起調高菸草產品消費稅稅率，由每支15福林增至35福林。
延長新屋銷售優惠加值稅稅率：匈牙利加值稅率為27%，自2016年起銷售新住宅增值稅即調低至5%，之後數度展延，本次展期將可適用至2028年底，須最遲於2024年12月31日前取得建物許可證，或依簡單通知規則在該日期前通知起造房屋，則可續適用優惠稅率。
暫緩課徵廣告稅：依匈牙利廣告協會及其合作夥伴建議，廣告稅將於2023年12月31日前再停徵1年。
修改簡式營業稅基(simplified business tax base)計算方式：匈國修改簡化營業稅基評估方式，以一種方法取代目前的3種方法。新模式適用於年收入不超過2500萬福林的企業納稅義務人，以及年收入不超過1.2 億福林的零售商、統一稅率納稅人及獨資經營者。小企業的簡化營業稅基為固定稅率，依納稅年度收入高低而不同，各城市適用相同基準。簡化版稅基：收入未逾1200 萬福林者，稅基為250萬；收入在1200萬至1800萬福林間，稅基為600萬福林；收入介於1800萬至2500萬福林者，稅基850萬福林；零售商、統一稅率納稅人年收入不超過1.2 億福林者，稅基850萬福林。
擴大年輕生育婦女免稅：匈國目前已提供25歲以下、薪資低於上一年7月匈國平均薪資的就業青年免繳納個人所得稅之優惠。為鼓勵生育，自2023年1月起，30歲以下生育的母親將免徵個人所得稅。
2022年國會大選已過，匈國政府未再推出大量減稅措施，而是為降低政府預算赤字，及因應能源成本高漲與地緣政治緊張局勢，新增對部分產業課徵暴利稅，並視實際稅收情形提高稅率。另，由於地方政府受高能源價格衝擊甚大，在無足夠匈國或歐盟資金挹注下，不排除地方政府於2023年加稅的可能性。
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