美國國會立場及各國數位服務稅恐將影響OECD稅務架構談判完成進度
發布日期：2024-01-12
OECD包容性框架（Inclusive Framework）成員國於去（2023）年12月發布聲明文件，表示將於今（2024）年3月前完成新國際稅務架構之談判，以解決目前各國因數位服務稅（Digital Service Taxes, DSTs）而產生的問題，並於6月底前舉行簽署儀式。然而，這項談判面臨不少挑戰，包括成員國間意見歧異甚深、美國國會的反對立場、各國執意採行數位服務稅，再加上聯合國介入OECD協商跨國稅負制度等。
整體來說，OECD包容性框架於2016年成立，並由145個成員國組成。成員國自2019年同意一項由兩大支柱所構成的國際稅制改革工作計畫。其中，第一支柱旨在建立一系統，允許對大型跨國企業的利潤及課稅權重新劃分，將部分課稅權自跨國企業母國重新分配至市場國，以期各國同意取消對大型跨國企業課徵數位服務稅；第二支柱則主要包含「全球最低稅負制」（GloBE）之細節法規架構，涵蓋計入所得法（Income Inclusion Rule, IIR）和否准扣抵法（Undertaxed Payment Rule, UTPR）之適用範圍，該制已於今年1月1日上路。
儘管GloBE已經開始實施，然針對第一支柱相關之數位服務稅，仍有許多利害關係人對於在今年3月前完成文本草案，並於6月底前完成簽署之時程安排抱持懷疑的態度。其認為，該目標過於樂觀，而其悲觀的理由包含：部分國家主張第一支柱對於解決相關問題尚未出現明確的時程表；其次則是美國的立場，多數國家憂心美國是否會接受第一支柱，此繫於美國國內須獲得參議院三分之二的同意，惟多數共和黨議員對包容性框架談判仍表達強烈反對。而美國是否批准或簽署協議，甚至成為部分國家簽署協議與否的重要因素。根據最新消息，美國財政部已於去年12月結束國內諮詢意見程序，預計將於今年1月與包容性框架成員接觸，透過此加速尋求共識。
值得注意的是，目前一些國家仍持續推動數位服務稅措施，例如 OECD包容性框架成員國之一的加拿大，即於去年12月聲明於今年初開始實施數位服務稅。倘若美國未對加拿大措施有所回應，預估其他國家將接續效仿，而此將對OECD談判造成重大影響；美國面對各國爭相採取數位服務稅，則可能透過301條款調查及實施懲罰性關稅予以制裁，從而不利於取消數位服務稅的多邊談判。
另一方面，還有部分開發中國家認為其意見未受到OECD採納，因而質疑OECD體制之功能，遂決定改於聯合國討論。而聯合國成員預計於今年11月，針對是否推進國際稅收合作之框架公約進行投票，此舉可能分散各國對包容性框架的關注度，影響目前OECD協調稅務協商之主導地位，不利於國際稅制體系之調和。
【由蔡晴雯綜合報導，取材自Inside U.S. Trade，2024年01月04日；OECD，2023年12月18日；Reuters，2023年11月24日】
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