美國就加拿大數位服務稅提出諮商請求
發布日期：2024-09-16
美國於今（2024）年8月30日宣布，依《美墨加協定》（United States-Mexico-Canada Agreement, USMCA）的爭端解決機制，向加拿大提出諮商請求（request for consultations）。美國貿易代表戴琪（Katherine Tai）指出，加拿大於近期生效的《數位服務稅法》（Digital Services Tax Act, Bill C-59）中，向跨國科技企業課徵數位服務稅（Digital Services Tax, DST）之作法，違反了USMCA第14章「投資」（Investment）及第15章「跨境服務貿易」（Cross-border trade in services）兩個專章的國民待遇要求。
細究此次DST的爭端，實源自加拿大總理杜魯道所屬加拿大自由黨（Liberal Party of Canada）於2021年9月聯邦大選時提出的租稅政見。該黨主張，若外國企業未繳納加拿大企業所得稅，將對其在加拿大營業額課徵3%的DST。另外，加拿大於同年10月與136國共同簽署「防止稅基侵蝕及利潤移轉包容性架構」（Inclusive framework for base erosion and profit shifting），締約方期望藉由該協議支柱一（pillar one），推動將部分企業母國課稅權移轉至市場所在國的多邊協議談判，作為數位稅及類似單邊措施之替代方法，惟該項談判迄今仍未完成；而加拿大於簽署該協議時曾留下但書，倘協議未能於2024年初實施，加拿大將實施DST。基此，加拿大財政部於今年4月16日公告，將重啟自2021年暫緩的DST法案，並於今年6月28日宣布《數位服務稅法》正式生效。
DST適用於全球年度營業額超過7.5億歐元（約8.3億美元），且在加拿大營運的數位服務營業額超過2,000萬加元（約1,475萬美元）的企業，對該等企業在數位市場、線上定向廣告、社交媒體平台及用戶數據相關的收入課徵3%的DST。此外，該法案規定徵收DST之日期，可追溯至2022年1月1日，企業將於2025年6月30日開始繳納DST，並預計將為加拿大每年創造約8.75億美元的財政收入。業者估計，該法將對在加拿大提供數位服務的美國跨國科技企業，如Google、Apple、Meta、Alphabet和Amazon等，造成廣泛影響。
對此，戴琪表示，其反對任何對美國企業構成歧視的DST，並認為加拿大此舉違反USMCA「投資」及「跨境服務貿易」兩個專章之國民待遇要求。同時，其亦強調，在與加拿大進行諮商（consultations）之際，美國將持續支持其財政部參與OECD及G20針對DST之相關談判。
整體而言，諮商為USMCA爭端解決程序的第一步，依據USMCA規定，若美國及加拿大於75天內無法達成共識，美國得要求成立USMCA爭端解決小組（panel）處理該項爭端。此外，根據過往美國因應他國實施單方面DST之措施，若兩國無法於USMCA解決爭端，美國可能對加拿大實施報復措施。
【由陳寬綜合報導，取材自USTR，2024年8月30日；Wall Street Journal，2024年8月30日；Reuters，2024年8月31日】
出處： 中華經濟研究院
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